S'initier aux techniques de base de la consolidation

Objectif

Comprendre le mécanisme de la consolidation ainsi que les écritures de base spécifiques à cette technique (comptes réciproques, résultats internes, homogénéisation)

Etre en mesure de participer à l'établissement de comptes consolidés au sein d'une équipe interne ou sous le contrôle d'un expert-comptable

Contenu

Le processus de consolidation - introduction

• Pourcentage de contrôle et pourcentage d'intérêts
• Périmètre de consolidation et méthodes de consolidation
• Retraitements de consolidation
• Cumul des comptes
• Elimination : comptes et opérations réciproques, résultats internes, titres de participation

Techniques comptables et consolidation

• Contraintes techniques de la consolidation : impact sur les réserves et/ou sur le résultat
• Grand livre et balance de consolidation

Examen des principales écritures comptables de consolidation

• Cumul des balances comptables
• Ajustements éventuels des comptes réciproques et écritures d'élimination
• Elimination des opérations réciproques et des résultats internes
• Ecriture de retraitement : stocks, amortissements, crédit-bail, charges étalées...

La pratique de la consolidation des comptes

Objectif

Comprendre les finalités de la consolidation et ses mécanismes fondamentaux

Préparer et organiser la mise en œuvre de la consolidation

Contenu

Le cadre réglementaire en matière de consolidation

• La réglementation des comptes consolidés
• Les obligations légales des comptes consolidés et les exemptions
• L'introduction des normes IFRS

La détermination du périmètre de consolidation

Les méthodes de consolidation

Le traitement des opérations de consolidation

• Processus centralisé ou décentralisé
• Les travaux préparatoires
• Les opérations de retraitements
• Les opérations de consolidation : élimination des opérations internes, élimination des titre et partage
• Les documents de synthèse consolidés

Les écritures de retraitement

• Les retraitements obligatoires
• Les méthodes préférentielles : activation des contrats de location financement, engagements de retraite, écarts de conversion, contrats à long terme
• Les autres options : communes aux comptes individuels et consolidés ou spécifiques aux comptes consolidés

Elimination de l'incidence des opérations internes au groupe

• Les opérations sans incidence sur le résultat consolidé
• Les opérations avec incidence sur le résultat consolidé

Les impositions différées

• L'indentification des sources d'imposition différée
• L'imposition différée
• La réalisation de la preuve d'impôt

La conversion des comptes des sociétés étrangères

Les entrées dans le périmètre de consolidation

L'élimination des titres et le partage des capitaux propres

Etats financiers consolidés : les lire, les interpréter

Objectif

Etre en mesure de lire et interpréter les comptes consolidés

Maîtriser la terminologie, les techniques de base de la consolidation et le contenu économique et financier des portes-clés des états financiers consolidés

Contenu

La représentation économique et financière donnée par les comptes consolidés : intérêts et limites

La spécificité des comptes consolidés : quelle est la marge de manœuvre des groupes ?

• Périmètre de consolidation
• Juste valeur et écart d'acquisition, méthode dérogatoire
• Titres mis en équivalence
• Ecarts de conversion
• Impôt différé
• Capitaux propres groupe et intérêts minoritaires
• Méthodes particulières aux comptes consolidés (retraitement du crédit-bail, prise en compte de l'inflation, comptabilisation des frais de recherche et de développement, des changements de méthode...) et incidence de ces méthodes, en fonction des normes choisies par le groupe, sur les réserves et le résultat

Le traitement de l'interprétation financière des postes caractéristiques des comptes consolidés

Les informations financières relevant de l'annexe consolidée

Le tableau de variation de trésorerie consolidé : lecture et interprétation

La conservation du pouvoir et les pourcentages d'intérêt

La circulation des capitaux au sein des groupes

L'analyse financière

• La détermination de l'actif économique
• La rentabilité économique, commerciales, financière ; l'amélioration de la rentabilité financière des majoritaires par le jeu du déplacement des marges
• L'analyse de la liquidité : effet de ciseaux et problèmes de trésorerie
• L'endettement de l'effet de sa structure groupe : la capacité de remboursement
• L'équilibre financier
• L'effet de levier de l'endettement